《非居民企业机构、场所核定计算明细表》及填报说明

　　F400《非居民企业机构、场所核定计算明细表》

　　填报说明

　　一、适用范围

　　本表为《中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）》（表F100）和《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，由按照有关规定适用核定征收的非居民企业机构、场所填报。

　　二、具体项目填报说明

　　1.第1至11行填报核定方法为“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目情况。

　　第1至9行的填报：纳税人从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算应纳税所得额。在“项目名称”栏填写具体的项目名称、合同号。多于三个项目的，附页填报。

　　第10行“收入总额”填报所有“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目的收入总额。

　　第11行“应纳税所得额合计”填报所有“按收入总额核定应纳税所得额”的申报项目的应纳税所得额合计数额。

　　2.第12至15行填报核定方法为“按经费支出换算应纳税所得额”的申报项目情况。

　　第12行“经费支出总额”填报纳税人本纳税年度实际支出的经费总额。

　　第13行“换算的收入额”填报根据税法、相关税收规定用经费支出总额换算的收入额。换算的收入额＝经费支出总额÷（1－经税务机关确认的核定利润率）。

　　第14行“经税务机关确认的核定利润率（%）”填报经税务机关确认的核定利润率。

　　第15行“应纳税所得额”填报按经费支出换算的应纳税所得额，第15行＝第13行×第14行。

　　3.第16至第19行填报核定方法为“按成本费用核定应纳税所得额”的申报项目情况。

　　第16行“成本费用总额”填报纳税人本期实际支出的成本费用总额。

　　第17行“换算的收入额”填报根据税法、相关税收规定用成本费用总额换算的收入额。换算的收入额＝成本费用总额÷（1－经税务机关确认的核定利润率）。

　　第18行“经税务机关确认的核定利润率（%）”填报经税务机关确认的核定利润率。

　　第19行“应纳税所得额”填报按成本费用换算的应纳税所得额，第19行＝第17行×第18行。

　　4.第20至21行填报按照“税务机关认可的其他合理方法”进行核定的申报项目情况。

　　按照税务机关认可的其他合理方法核定应纳税所得额的填报第20行，并附页说明具体核定方法、计算过程等。

　　按照税务机关认可的其他合理方法核定应纳税额的填报第21行，并附页说明具体核定方法、计算过程等。已填报第21行的，不填报其他行次对应纳税所得额的核定。其他行次已填报核定的应纳税所得额的，不填报第21行。

　　三、表内、表间关系

　　（一）表内关系

　　1.第3行＝第1行×第2行。

　　2.第6行＝第4行×第5行。

　　3.第9行＝第7行×第8行。

　　4.第10行＝第1行+第4行+第7行。

　　5.第11行＝第3行+第6行+第9行。

　　6.第15行＝第13行×第14行。

　　7.第19行＝第17行×第18行。

　　（二）表间关系

　　1. 预缴申报时，本表核定的应纳税所得额＝F100第11行“实际利润额/按上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”的“核定征收本年累计金额”列。年度纳税申报时，本表核定的应纳税所得额＝表F200第19行“应纳税所得额”的“核定征收申报金额”列。

　　2.预缴申报时，第21行“应纳税额”＝表F100第13行“应纳所得税额”的“核定征收本年累计金额”列。年度纳税申报时，第21行“应纳税额”＝表F200第21行“应纳所得税额”的“核定征收申报金额”列。