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导航国家税务总局日前发布《关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表》。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
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纳税人资格类型 |
施工类型 |
预缴 |
申报 |
发票开具 | |||
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普通发票 |
专用发票 | ||||||
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一般纳税人 |
总包方 |
一般计税 |
扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款，余额÷（1＋11%） |
全额申报，11%税率，扣减预缴 |
自开 |
自开 | |
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简易计税 |
扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%） |
差额申报，3%征收率，扣减预缴 | |||||
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分包方 |
一般计税 |
取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋11%） |
全额申报，11%税率，扣减预缴 | ||||
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简易计税 |
取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%） |
全额申报，3%征收率，扣减预缴 | |||||
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小规模纳税人 |
单位和个体工商户 |
总包方 |
简易计税 |
扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款，余额÷（1＋3%） |
差额申报，3%征收率，扣减预缴 |
自开或代开 |
代开 |
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分包方 |
简易计税 |
取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款，含税价÷（1＋3%） |
全额申报，3%征收率，扣减预缴 | ||||
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其他个人 |
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不适用本办法 |
在建筑服务发生地申报纳税，3%征收率 |
代开 |
代开 | |
"注：（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”。
（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。"
