徐子阳：年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，办理一般纳税人登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日。

游客77S8vT：年应征增值税销售额未超过五百万元是怎么判断的？

帅珮：年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

游客ymPsp1：年应征增值税销售额未超过五百万元是怎么判断的？

徐子阳：年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

游客sSgvJ6：小规模纳税人年应征增值税销售额超过了规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记呢，生效时间是什么时候？

帅珮：纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

游客kn6orF：小规模纳税人自查查补以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的情况下如何办理登记？

徐子阳：纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内，办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。同时，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

游客t1ic22：追溯登记期间发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，如何进行抵扣？

帅珮：纳税人追溯登记期间已发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，可向上游销售方补充索取增值税扣税凭证。纳税人补充取得增值税扣税凭证后，按照现行规定通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台等，对上述扣税凭证信息进行用途确认。

游客buk30W：我公司存在一笔对外支付业务，向国外某提供中介服务的单位支付佣金，该项服务在境内消费，是否需要代扣代缴增值税？

徐子阳：需要，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费属于境内发生应税交易。根据《增值税法》第四条在境内发生应税交易，是指下列情形：(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内;(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内;(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人;(四)除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。同时，在是否属于境内销售服务、无形资产的规定上也有一定变化，根据《原营改增实施办法》第十三条，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。而根据现在《实施条例》第四条，服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外;(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

游客E02Kig：视同应税交易的界定是否有变化？

帅珮：视同应税交易的界定发生较大变化。根据原暂行条例实施细则第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。而根据现行《增值税法》第五条，有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（二）单位和个体工商户无偿转让货物；（三）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

游客OXiEdP：新法实施后不属于应税交易的情形有什么变化？

徐子阳：根据现行《增值税法》第六条　有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入。相较于之前取消了《原营改增实施办法》第十条第三项“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”，第四项“财政部和国家税务总局规定的其他情形”这两种情形。

游客kn6orF：凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额具体包括哪些？哪些凭证是合规的扣税凭证呢？

帅珮：根据《实施条例》第十二条规定：纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，包括：（一）从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；（三）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；（四）购进农产品时，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外；（五）从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。同时，根据《增值税法》第二十二条规定：纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（六）国务院规定的其他进项税额。

游客yrhnau：新法实施后，不同类型的应税交易，该如何判定纳税义务发生时间？

徐子阳：根据《增值税法》第二十八条规定：增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。（二）发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。（三）进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。​

游客77S8vT：纳税义务发生时间有没有一些细化的规则，比如不动产和无形资产的纳税义务发生时间是否有变化？

帅珮：原先《营改增实施办法》第四十五条第一项规定，取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。而现在根据《实施条例》第三十九条规定：增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日，即货物发出、服务完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。第四十条规定：增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。第四十一条规定：纳税人出口货物，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项规定的纳税义务发生时间的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。​

游客t1ic22：按照简易计税方法计算缴纳增值税的纳税人，因销售折让退还给购买方的销售额，应如何处理？

徐子阳：根据《原营改增实施办法》第三十六条，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。而现行《实施条例》第十四条规定：纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有多缴税款的，可以从以后的应纳税额中扣减或者按规定申请退还。​

游客buk30W：代为收取的哪些税费或款项不在增值税法规定的销售额范围内？

帅珮：根据《实施条例》第十五条规定：增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：（一）政府性基金或者行政事业性收费；（二）受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税；（三）车辆购置税、车船税；（四）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

游客OXiEdP：在了解增值税政策时，经常看到“纳税期间”、“计税期间”的表述，新法实施后，纳税期间相关规定和之前相比有没有变动？​

徐子阳：原先《营改增实施办法》第四十七条规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。新法对计税期间做了优化调整，删除了短周期选项。根据《增值税法》第三十条规定：增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。

游客RMqxCu：哪些纳税人可以以一个季度为一个计税期间？

帅珮：根据《实施条例》第四十三条规定：下列纳税人可以适用增值税法第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：（一）小规模纳税人；（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。​

游客E02Kig：公司涉及跨区域经营业务，新法实施后，增值税预缴税款的情形有哪些核心变化？​

徐子阳：根据《实施条例》第四十五条规定：下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目；（四）转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县（市、区、旗）内的不动产；（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。​